當月開錯的發(fā)票,進行作廢處理,是日常財務(wù)工作中常見的操作。但是您知道嗎?不是所有發(fā)票都可以作廢的哦,在以下情況,只能通過開具紅字發(fā)票處理,一起來看~
▍增值稅電子普通發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
▍增值稅電子專用發(fā)票
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字電子專票,不可以作廢重開。
▍成品油專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)規(guī)定:開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。因此,成品油發(fā)票開具有誤,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
▍機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)《機動車發(fā)票使用辦法》規(guī)定:
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍字發(fā)票一一對應(yīng),并應(yīng)當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。
如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的,銷售方應(yīng)當留存公安機關(guān)出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明,銷售方應(yīng)留存機動車生產(chǎn)企業(yè)或者機動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。
▍已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定:同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月。
(2)銷售方未抄稅并且未記賬。
(3)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定:一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票。